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会计实操中银行存款的会计核算的总结

发布日期:2018-12-26

银行存款的序时核算

银行存款的序时核算就是通过设置和登记“银行存款日记账”进行的核算。银行存款日记账由出纳人员根据记账凭按业务发生的先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。

银行存款日记账要每天结出余额,以随时反映银行存款的收支动态和结存的金额。

在记账凭证记账程序下,银行存款日记账是与总分类账根据相同的记账凭证,同时进行登记的。

银行存款的清查

银行存款的清查就是要查明企业在银行存款的实存数,查清企业银行存款日记账的记录是否正确。

银行存款的清查是通过将企业银行存款日记账的记录与银行对账单相核对进行的。银行定期要为企业的银行存款编制“银行对账单”。企业收到“银行对账单”后,要将企业的银行存款日记账与“银行对账单”逐笔进行核对。

在会计实务中,企业的“银行存款日记账”余额,与“银行对账单”的余额经常出现不一致的情况。这种情况的发生,除了记账可能有错误以外,更主要的是由 未达账项所造成。所谓未达账项,就是因为凭证传递的时间先后而造成的银行和企业之间一方已收到凭证登记入账,而另一方尚未接到凭证而没有入账的情况。

企业对银行存款的清查,首先要查明未达账项。

未达账项的存在通常有四种情况:

1.企业送存银行的各种款项,企业已经入账,但银行由于未办完有关的手续而尚未入账。

2.企业已开出支票等付款凭据,并已付款入账,而银行尚未收到凭证或未办完有关手续而尚未入账。

3.企业委托银行代收的款项,银行已收到并已入账,但企业尚未收到银行的收款通知而尚未入账。

4.银行为企业代付的款项,银行已付款入账,但企业尚未收到银行的付款通知而尚未入账。

由于上述未达账项的存在,就会造成企业的银行存款日记账与银行对账单的余额不一致。所以企业必须将未达账项进行调节,将调节后的银行存款日记账的余额与调节后的银行对账单的余额进行核对。如果双方记账无误,调节后的余额是应该相符的。

对未达账项的调节是通过编制银行存款余额调节表进行的。在银行存款余额调节表中,要把双方的未达账项补充登记齐全,然后计算出调节后的余额,再进行核对。

需要说明,银行存款余额调节表,只是为了查清未达账项,从而查明银行存款的实际余额。它不是原始凭证,也不是记账凭证。不能根据它调整账面记录。对企业尚未记录的那些未达账项,只有等到有关银行结算凭证到达企业,才能据以进行账务处理。

最后需要指出:在货币资金核算中还包括其他货币资金的核算。其他货币资金包括“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“存出投资款”等。

其他货币资金通过“其他货币资金”账户进行核算。为核算不同种类的其他货币资金,企业应按“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”等明细账户设置其他货币资金明细账。如:

其他货币资金——外埠存款

——银行汇票存款

——银行本票存款等。